解放軍文職招聘考試普華永道審計(jì)過失的專業(yè)分析-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 11:18:48普華永道審計(jì)過失的專業(yè)分析普華永道是規(guī)模最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)行業(yè)素來有 規(guī)模是質(zhì)量的代名詞 這一說法。那么，普華永道在外高橋?qū)徲?jì)中，是否具有重大過失呢？普華永道堅(jiān)稱，其秉承對(duì)審計(jì)質(zhì)量一貫重視的宗旨，確保按照適當(dāng)?shù)膶徲?jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)并達(dá)到最高質(zhì)量，所發(fā)表的審計(jì)意見是獨(dú)立、客觀、公正的。但具有諷刺意味的是，2005年7月28日財(cái)政部公布例行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告中，普華永道竟被責(zé)令整改。外高橋的仲裁申請(qǐng)書更表明，普華永道的年報(bào)審計(jì)在最基本的函證程序上，犯了 ABC 式的錯(cuò)誤。外高橋2004年末總資產(chǎn)只有39.3億元、凈資產(chǎn)13.6億元，主營業(yè)務(wù)收入5.16億元，2003年末、2004年末的貨幣資產(chǎn)賬面余額分別為4.45億元、5.37億元。根據(jù)外高橋2004年報(bào)附注，證券交易結(jié)算保證金從年初1.29億元上升到年末的2.28億元，按約定存款利息收取利息。當(dāng)時(shí)新股發(fā)行是市值配售，集合巨額資金打新股的理由是不成立的。外高橋在國海證券圓明園路開設(shè)機(jī)構(gòu)賬戶的時(shí)間是2002年7月，2004年度基本收回了所有的短期投資項(xiàng)目，從未授權(quán)國海證券或第三方買賣任何股票。在對(duì)保證金賬戶資金余額實(shí)施函證時(shí)，無論是2003年還是2004年，普華永道均未直接向國海證券上海圓明園路營業(yè)部發(fā)出詢證函，而是交給公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理黎明紅處理，回函亦由黎明紅交還，為相關(guān)人員弄虛作假、掩蓋挪用資金行為，客觀上提供了機(jī)會(huì)。外高橋報(bào)告每股收益2003年為0.03元/股，2004年為0.10元/股，股份總數(shù)745，057，500股。如果普華永道能夠通過有效的審計(jì)程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)2億元的保證金損失，外高橋年報(bào)將體現(xiàn)的是虧損而不是盈利，審計(jì)意見應(yīng)是否定意見而不是無保留意見。換句話說，普華永道在外高橋?qū)徲?jì)中簽字認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)表卻并不公允，可以據(jù)此推斷其存在重大過失。
解放軍文職招聘考試各種抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率及審計(jì)效果有什么具體的影響?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試各種抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率及審計(jì)效果有什么具體的影響?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:21:40各種抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率及審計(jì)效果有什么具體的影響?信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn),會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序,從而降低審計(jì)效率。換言之,它們同屬于影響審計(jì)效率的一類風(fēng)險(xiǎn),只是分別體現(xiàn)在不同的測試程序中,即信賴不足風(fēng)險(xiǎn)(審計(jì)人員推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn))體現(xiàn)在審計(jì)人員所實(shí)施的控制測試中,而誤拒風(fēng)險(xiǎn)(審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在但實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn))體現(xiàn)在審計(jì)人員所實(shí)施的細(xì)節(jié)測試中。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn),可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論,從而使審計(jì)工作無法達(dá)到預(yù)期的效果。也就是說,它們同屬于影響審計(jì)效果的另一類風(fēng)險(xiǎn),只是分別體現(xiàn)在不同的測試程序中,即信賴過度風(fēng)險(xiǎn)(審計(jì)人員推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn))體現(xiàn)在審計(jì)人員所實(shí)施的控制測試中,而誤受風(fēng)險(xiǎn)(審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在但實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn))體現(xiàn)在審計(jì)人員所實(shí)施的細(xì)節(jié)測試中。15.什么是雙重目的抽樣? 如何在審計(jì)抽樣中運(yùn)用專業(yè)判斷?雙重目的抽樣是指同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的健全性與有效性測試（控制測試）和實(shí)質(zhì)性測試的審計(jì)抽樣。在審計(jì)抽樣過程中,確定審計(jì)對(duì)象總體及其特征、設(shè)計(jì)與選擇樣本,以及對(duì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià),都應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷。無論決定所采用的方法是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,也不論決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用有效抽樣方案的能力,都離不開審計(jì)人員的專業(yè)判斷。前已述及,現(xiàn)代審計(jì)更多運(yùn)用的是統(tǒng)計(jì)抽樣。然而,即使在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),審計(jì)人員也需要運(yùn)用其專業(yè)判斷來分析存在的不確定因素及其影響。因此,那種認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少甚至取代審計(jì)工作中的專業(yè)判斷的看法是錯(cuò)誤的。在審計(jì)工作中,有時(shí)把統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)合起來運(yùn)用,往往能收到更好的審計(jì)效果。練習(xí)題1.審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法從JY公司8000張憑證中選取200張作為樣本。要求:(1) 該種選樣的間隔數(shù)是多少?根據(jù)間隔計(jì)算的公式 M=N/n， 其中M為選樣間隔數(shù)，N為總體數(shù)量，n為選樣數(shù)量；得出間隔數(shù)位 8000/200=40(2) 若隨機(jī)起點(diǎn)為憑證號(hào)第27號(hào),則審計(jì)人員抽取JY公司第6張憑證的編號(hào)應(yīng)是多少?隨機(jī)起點(diǎn)是27，則第六個(gè)選樣點(diǎn)位 27+40 （6-1）=2272.審計(jì)人員對(duì)XW公司的付款憑證進(jìn)行抽樣,付款憑證對(duì)應(yīng)的公司有1500家,計(jì)劃抽樣誤差為60000元,審計(jì)人員確定的可信賴程度為90%,可信賴程度系數(shù)為1.65,估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差為180,抽樣審計(jì)的結(jié)果表明樣本平均值為500000元,樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為300元。要求:(1)在重復(fù)抽樣和不重復(fù)抽樣的情況下,審計(jì)人員應(yīng)如何確定其樣本量?根據(jù)已知條件，總體規(guī)模為N＝1500，計(jì)劃抽樣誤差為Pa＝60000，可信賴程度系數(shù)為Ur＝1.65，估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差為S＝180，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差S1=300在重復(fù)抽樣方式下，樣本量為：n"＝=55在不重復(fù)抽樣方式下，樣本量為：n＝55/(1+55/1500)=53(2) 在不重復(fù)抽樣的情況下,本例中的實(shí)際抽樣誤差是多少?該公司付款憑證的總體金額是多少?實(shí)際抽樣誤差為 1.65300/1500=100172總體金額=500000 1500=750000000案例題審計(jì)人員準(zhǔn)備在YC公司2013年度所開具的全部發(fā)票中,采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測試,檢查樣本發(fā)票是否都附有驗(yàn)收單據(jù)。審計(jì)人員確定的預(yù)期總體誤差率為1%。可容忍誤差率為5%,信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%。在95%的可信賴程度下,控制測試的樣本量表如下:樣本量確定表(可信賴程度95%)
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員為何及如何與內(nèi)部審計(jì)及前任審計(jì)人員溝通?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員為何及如何與內(nèi)部審計(jì)及前任審計(jì)人員溝通?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:43:24審計(jì)人員為何及如何與內(nèi)部審計(jì)及前任審計(jì)人員溝通?1.與內(nèi)部審計(jì)的溝通內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員,對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能有助于審計(jì)人員(即外部審計(jì)人員)的工作,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮其是否有助于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及修改或確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。為此,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍、組織地位及其對(duì)客觀性的影響,以及內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注等重要因素,充分了解內(nèi)部審計(jì)工作,合理評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能,進(jìn)而確定是否利用內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃,并盡早與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通。如果內(nèi)部審計(jì)工作是審計(jì)人員修改或確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)考慮的一項(xiàng)因素,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)預(yù)先就以下事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行討論與協(xié)調(diào):審計(jì)工作的時(shí)間;審計(jì)覆蓋的范圍;重要性水平;擬確定的選取樣本的方法;對(duì)已實(shí)施工作的記錄;復(fù)核與報(bào)告程序等。此外,審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,并了解所有引起內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注、可能影響審計(jì)人員工作的重大事項(xiàng)。當(dāng)然,審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)將所有可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員。需要指出的是,有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于審計(jì)人員修改或確定審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間,并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍,但不能完全取代審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表審計(jì)意見以及確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍獨(dú)自承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因?yàn)槔脙?nèi)部審計(jì)工作而減輕。前已述及,如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能,審計(jì)人員可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前,先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng);必要時(shí),審計(jì)人員也可考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作。如果內(nèi)部審計(jì)人員的意見及擬采取的措施有助于治理層了解特定事項(xiàng),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮將這些意見和措施包括在與治理層溝通的內(nèi)容中。2.與前任審計(jì)人員的溝通在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),審計(jì)人員(即后任審計(jì)人員)應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項(xiàng)分別在接受委托的前后以及發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)人員審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通。(1)前后任審計(jì)人員的確定與要求。前任審計(jì)人員是指代表審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作,已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的審計(jì)人員,而后任審計(jì)人員則指代表審計(jì)機(jī)構(gòu)正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托,接替前任審計(jì)人員執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員。如果被審計(jì)單位委托審計(jì)人員對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì),正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的審計(jì)人員應(yīng)視為后任審計(jì)人員,之前對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的其他審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員應(yīng)視為前任審計(jì)人員。后任審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意,主動(dòng)與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通。前后任審計(jì)人員可以采用口頭和書面等形式進(jìn)行溝通,并應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。此外,前后任審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托,后任審計(jì)人員仍應(yīng)履行保密的義務(wù)。(2)接受委托前的溝通。在接受委托前,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過詢問與前任審計(jì)人員進(jìn)行必要的溝通,并對(duì)溝通的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),以確定是否接受此次委托。審計(jì)人員向前任審計(jì)人員所詢問的內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)合理、具體。詢問的內(nèi)容通常包括:是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題;前任審計(jì)人員與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧;前任審計(jì)人員與被審計(jì)單位治理層溝通的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷;前任審計(jì)人員認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書面形式允許前任審計(jì)人員對(duì)其詢問作出充分答復(fù)。在被審計(jì)單位不同意前任審計(jì)人員作出答復(fù)或限制答復(fù)范圍的情況下,審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位詢問原因,并考慮是否接受此次委托。如果被審計(jì)單位書面同意前任審計(jì)人員作出答復(fù),前任審計(jì)人員則應(yīng)根據(jù)所了解的事實(shí),對(duì)審計(jì)人員的合理詢問及時(shí)作出充分的答復(fù)。如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮,決定不向?qū)徲?jì)人員作出充分答復(fù),前任審計(jì)人員則應(yīng)向?qū)徲?jì)人員表明其答復(fù)是有限的,并說明原因。在得到前任審計(jì)人員的答復(fù)有限或未得到其答復(fù)的情況下,審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)考慮是否接受此次委托。(3)接受委托后的溝通。在接受委托后,如果需要查閱前任審計(jì)人員的工作底稿,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意,并與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通。在征得被審計(jì)單位同意后,前任審計(jì)人員可根據(jù)情況確定是否允許審計(jì)人員查閱相關(guān)工作底稿以及查閱的內(nèi)容。在允許查閱工作底稿之前,前任審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)人員獲取確認(rèn)函,就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與審計(jì)人員達(dá)成一致意見。通過查閱前任審計(jì)人員工作底稿所獲取的信息,可能影響審計(jì)人員自身實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。需要指出的是,審計(jì)人員不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明,其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告或工作。(4)發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)人員所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理。如果發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)人員所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任審計(jì)人員。必要時(shí),審計(jì)人員可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談,以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任審計(jì)人員,或前任審計(jì)人員拒絕參加三方會(huì)談,或后任審計(jì)人員對(duì)解決問題的方案不滿意,審計(jì)人員則應(yīng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。練習(xí)題練習(xí)題1（1）如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任審計(jì)人員審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任審計(jì)人員。如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（2）銷售退回發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之后，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出之前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改報(bào)表，并與管理層討論。管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位的情況下，審計(jì)人員應(yīng)該按照有關(guān)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定，出具保留意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告。練習(xí)題2（1）審計(jì)人員若將審計(jì)報(bào)告日確定在20日之后且25日之前，則火災(zāi)的發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日與財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送日之間。在審計(jì)報(bào)告日后，審計(jì)人員沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門查詢。審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)屬于 第二時(shí)段期后事項(xiàng) ，審計(jì)人員針對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識(shí)別可能存在的期后事項(xiàng)比較困難，因而無法承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)人員若將審計(jì)報(bào)告日確定在25日之后，則火災(zāi)的發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之前。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。（2）20日之后發(fā)生的期后事項(xiàng)分為在審計(jì)報(bào)告日之前、審計(jì)報(bào)告日與財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送日之間以及在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送日之后發(fā)生的期后事項(xiàng)。在審計(jì)報(bào)告日之前的發(fā)生的期后事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別；在審計(jì)報(bào)告日與財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施；在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送日之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，審計(jì)人員沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出查詢。案例題（1）H公司的賠償宣判發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之前，且H公司已經(jīng)計(jì)提了負(fù)債。因此，審計(jì)人員確認(rèn)該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表中的發(fā)生即可。（2）M公司賠償案，針對(duì)該訴訟的或有負(fù)債處理是適當(dāng)?shù)?。法院的判決是在2月16日，而案情中提及審計(jì)人員于2月18日追加了審計(jì)程序。因此，審計(jì)報(bào)告日可以選擇2月16日之前。
解放軍文職招聘考試資本公積與盈余公積的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序是什么?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試資本公積與盈余公積的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序是什么?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:38:01資本公積與盈余公積的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序是什么?所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo)是:確定與所有者權(quán)益相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在,是否發(fā)生作用(存在與發(fā)生);確定實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積的形成、增減及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄是否正確,是否合規(guī)、合法,并確定未分配利潤的形成和增減變動(dòng)的合規(guī)、合法性,以便為投資者和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)情況提供幫助(計(jì)價(jià)與分?jǐn)?;檢查所有者權(quán)益的期末余額在財(cái)務(wù)報(bào)表上的反映是否充分、適當(dāng),確定所有者權(quán)益是否正確區(qū)分為實(shí)收資本和留存收益并作相應(yīng)的披露,并了解每股收益的計(jì)算及披露,包括充分披露稀釋每股收益、基本每股收益和兩種數(shù)字的調(diào)節(jié)情況(披露)。資本公積是因非經(jīng)營性因素形成的不能計(jì)入實(shí)收資本的所有者權(quán)益,主要包括投資者實(shí)際繳付的出資額超過其資本份額的差額(如股本溢價(jià)、資本溢價(jià))、接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積等。其實(shí)質(zhì)性程序主要包括:(1)檢查資本公積形成的合法性。檢查資本公積的內(nèi)容及其依據(jù),查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證,確認(rèn)資本公積形成的合法性。對(duì)資本公積形成的審計(jì),包括審查股本(或資本)溢價(jià)、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、外幣資本折算差額及其他資本公積等。1)審查股本(或資本)溢價(jià)。對(duì)資本溢價(jià)的檢查主要是查明其是否在企業(yè)吸收新的投資時(shí)形成的,資本溢價(jià)的確定是否按實(shí)際出資額扣除其投資比例所占的資本額計(jì)算,其投資是否經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決定,并已報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。對(duì)股本溢價(jià)應(yīng)檢查發(fā)行是否合法,是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),股票發(fā)行價(jià)格與其面值的差額是否全部計(jì)入資本公積,發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票發(fā)行價(jià)格與其面值的差額是否全部計(jì)入資本公積,發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后余額是否已從溢價(jià)中扣除。2)審查授受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。對(duì)授受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)審查其是否按規(guī)定辦理移交手續(xù),是否經(jīng)過驗(yàn)收,資產(chǎn)定價(jià)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,是否存在對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)不入賬等,有關(guān)財(cái)務(wù)處理是否符合國家有關(guān)規(guī)定。3)審查接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金。對(duì)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金,應(yīng)審查銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬和 資本公積 相關(guān)明細(xì)賬,并核對(duì)以確認(rèn)是否確實(shí)收到有關(guān)捐贈(zèng)款項(xiàng)。4)審查外幣資本折算差額。對(duì)外幣資本折算差額,應(yīng)審查資本賬戶折算匯率是否正確,是否符合國家有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定。5)審核可供出售金融資產(chǎn)形成的資本公積和同一控制下企業(yè)合并形成的資本公積。(2)審查資本公積使用的合法性。應(yīng)審查資本公積是否被挪作他用;對(duì)于資本公積轉(zhuǎn)增資本,審計(jì)人員應(yīng)審查轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)決定,并報(bào)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn),依法辦理增資手續(xù);獲得批準(zhǔn)后,資本公積運(yùn)用的賬務(wù)處理是否及時(shí)。(3)檢查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。檢查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示,同時(shí)還應(yīng)將資本公積明細(xì)賬與所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的資本公積期末余額及期初余額核對(duì)相符。盈余公積是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的資金,是具有特定用途的留存收益,主要用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本,也可以用于分配股利。其實(shí)質(zhì)性程序主要包括:(1)審查盈余公積明細(xì)賬,并與總賬核對(duì)。(2)審閱盈余公積的提取。應(yīng)主要檢查盈余公積提取是否符合規(guī)定并經(jīng)過批準(zhǔn)。(3)審核盈余公積的使用是否按規(guī)定經(jīng)過一定的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù),并且必須符合國家規(guī)定的條件。(4)檢查盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。練習(xí)題1.在審計(jì)公司投資與籌資循環(huán)時(shí),審計(jì)人員需要 了解和測試內(nèi)部控制,評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),再行實(shí)質(zhì)性程序 。請(qǐng)根據(jù)這一審計(jì)思路,結(jié)合投資與籌資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)容填列下表。
