軍隊(duì)文職面試審計(jì)題_軍隊(duì)文職考試

解放軍文職招聘考試《審計(jì)學(xué)》綜合案例分析題2-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-08-18 22:47:21CA股份有限公司委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。要求：（1） 指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；（2） 重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：CA股份有限公司乙方： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2002年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：一、 審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。二、 甲方的責(zé)任與任務(wù)1． 為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2． 委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。3． 按本約定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。四、 審計(jì)收費(fèi)按《ＸＸＸ收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時(shí)間確定，預(yù)計(jì)收取人民幣ＸＸＸ萬(wàn)元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計(jì)費(fèi)用。五、 約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或許提前初九審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定甲方：CA股份有限公司 乙方： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表：（簽章） 代表：（簽章）參考答案：（1）遺漏了CA股份有限公司的會(huì)計(jì)責(zé)任；遺漏了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的義務(wù)；遺漏了審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；沒有違約責(zé)任；沒有簽約時(shí)間。（2）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：CA股份有限公司乙方：XX會(huì)計(jì)事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、審計(jì)范圍及委托目的：乙方接受甲方委托，對(duì)甲方2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)甲方的責(zé)任包括：（1）建立、健全內(nèi)部控制制度（2）保護(hù)資產(chǎn)的安全完整；（3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。甲方的義務(wù)包括：（1）為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。（2）為乙方委派的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列明。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任與義務(wù)乙方的責(zé)任是，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。乙方的義務(wù)是：（1）按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告；（2）對(duì)執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密；（3）必要時(shí)，出具管理建議書。四、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求乙方應(yīng)于2003年X月X日之前向甲方提交本項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告。五、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任乙方提交給甲方的審計(jì)報(bào)告由甲方分發(fā)并使用。使用不當(dāng)造成的后果與乙方及其所委派的審計(jì)人員無(wú)關(guān)。六、審計(jì)收費(fèi)按《XXX收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)的費(fèi)用，按乙方實(shí)際參加本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員級(jí)別以及所花費(fèi)工作時(shí)間確定，預(yù)計(jì)收取人民幣XXX萬(wàn)元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的XX%，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)的審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計(jì)費(fèi)用。七、約定書的有效時(shí)間本審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日起生效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。八、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或需提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。九、違約責(zé)任十、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定甲方：CA股份有限公司（簽章）乙方：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簽章）代表：（簽章）2003年X月X日代表：（簽章）2003年X月X日

解放軍文職招聘考試《審計(jì)學(xué)》綜合案例分析題1-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-08-18 22:47:041、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過對(duì)CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1）期末存貨未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為CA公司成立以來的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。參考答案：

解放軍文職招聘考試貨幣資金審計(jì)與其他交易循環(huán)審計(jì)有何聯(lián)系?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試貨幣資金審計(jì)與其他交易循環(huán)審計(jì)有何聯(lián)系?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:38:451.貨幣資金審計(jì)與其他交易循環(huán)審計(jì)有何聯(lián)系?貨幣資金收支業(yè)務(wù)與企業(yè)的各交易循環(huán)有著一定的聯(lián)系,與之有關(guān)的憑證和會(huì)計(jì)記錄很多,包括:現(xiàn)金盤點(diǎn)表,銀行對(duì)賬單,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,相關(guān)的記賬憑證(現(xiàn)收現(xiàn)付記賬憑證、銀收銀付記賬憑證),相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬)等。在實(shí)務(wù)中,貨幣資金的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。如果只審查其本期的發(fā)生額及期末余額,就可能難以發(fā)現(xiàn)存在的所有問題,因而需結(jié)合其他交易循環(huán)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。2.貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括哪些具體內(nèi)容?貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括:(1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)明確規(guī)范,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理;(2)現(xiàn)金、銀行存款的控制合規(guī)合法,銀行賬戶的設(shè)立、審批、使用、核對(duì)以及清理嚴(yán)格有效,現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行;(3)貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí);(4)票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整記錄,銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理嚴(yán)格有效。3.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)有何區(qū)別?盤點(diǎn)對(duì)象不同：現(xiàn)金盤點(diǎn)是盤點(diǎn)所有庫(kù)存現(xiàn)金；存貨盤點(diǎn)時(shí)盤點(diǎn)抽取的存貨樣本。盤點(diǎn)時(shí)間不同：現(xiàn)金盤點(diǎn)是在外勤審計(jì)中；存貨盤點(diǎn)是在資產(chǎn)負(fù)債表日前后。盤點(diǎn)要求及程序不同：現(xiàn)金盤點(diǎn)要求在出納人員和會(huì)計(jì)主管在場(chǎng)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與盤點(diǎn)；存貨盤點(diǎn)要求事先制定實(shí)地盤點(diǎn)計(jì)劃，貫徹到每一位參與人員，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查盤點(diǎn)并抽點(diǎn)。4.審計(jì)人員為何要函證銀行存款? 如何實(shí)施函證程序?審計(jì)人員被審計(jì)單位的開戶銀行發(fā)函詢證,主要是為了驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。即使審計(jì)人員已從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付票據(jù),仍然應(yīng)當(dāng)向該銀行函證，因?yàn)橥ㄟ^函證取得的證據(jù)可靠性較高。函證程序如下：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證程序以獲取認(rèn)定層次的相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序。第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。5.現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)是什么?確定資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金是否存在,是否有完整的記錄(存在與完整性);貨幣資金是否為被審計(jì)單位所有與控制(權(quán)利和義務(wù));被審計(jì)單位在一定期間的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否記錄完整,貨幣資金的余額是否正確(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?;貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)(披露)。6.如何對(duì)現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金進(jìn)行審計(jì)?現(xiàn)金審計(jì)主要包括下列工作內(nèi)容:核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符；盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。銀行存款審計(jì)主要包括下列內(nèi)容:檢查銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符；實(shí)施分析性程序；獲取并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；發(fā)函詢證銀行存款余額；檢查一年期以上的定期存款或限定用途存款；檢查銀行存款收支的截止是否正確；檢查外幣銀行存款的折算是否正確；檢查大額的銀行存款收支；檢查銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。其他貨幣資金審計(jì)主要包括下列內(nèi)容:核對(duì)其他貨幣資金各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符,計(jì)價(jià)是否正確；取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表,其檢查方法與銀行存款余額調(diào)節(jié)表基本相同；對(duì)外埠存款期末數(shù)進(jìn)行函證,編制其他貨幣資金函證結(jié)果匯總表,檢查銀行回函；關(guān)注是否有對(duì)變現(xiàn)存在限制(如質(zhì)押、凍結(jié)等),或存放在境外,或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)；對(duì)于采用非記賬本位幣的其他貨幣資金,檢查其折算匯率是否正確；抽查一定量的樣本,檢查其記錄內(nèi)容是否完整,有無(wú)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),進(jìn)行大額收支的截止測(cè)試,如有跨期收支事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；檢查其他貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。練習(xí)題1.審計(jì)人員在審查貨幣資金時(shí),通常需要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),找出關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)。請(qǐng)結(jié)合 貨幣資金 內(nèi)部控制目標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容,填寫下表中相應(yīng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。