解放軍文職招聘考試審計人員為何要對內(nèi)部控制進行了解、測試及評價?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計人員為何要對內(nèi)部控制進行了解、測試及評價?發(fā)布時間：2017-09-27 10:19:40審計人員為何要對內(nèi)部控制進行了解、測試及評價?審計機構(gòu)及其審計人員同樣需要關(guān)注、重視、了解與評價內(nèi)部控制,因為內(nèi)部控制與審計機構(gòu)及其審計人員、被審計單位及其管理層各自的工作目標都是密切相關(guān)的。具體包括以下方面：(1)了解與評價內(nèi)部控制,有利于審計機構(gòu)及其審計人員設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?編制合理的審計計劃,利用合適的內(nèi)部審計,以提高審計工作效率。(2)了解與評價內(nèi)部控制,有利于審計機構(gòu)及其審計人員確定對審計計劃和審計程序的執(zhí)行與實施程度,以保證審計測試質(zhì)量。(3)了解與評價內(nèi)部控制,有利于審計機構(gòu)及其審計人員均衡審計工作,保持應有的職業(yè)謹慎,合理運用專業(yè)判斷,以降低審計風險至可接受的水平。4.審計人員為了解內(nèi)部控制需考慮哪些因素? 實施哪些審計程序?在確定了解內(nèi)部控制所應實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,審計人員應當考慮以下主要因素:（1）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復雜程度;（2）被審計單位的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復雜程度;（3）審計的重要性,審計人員對此評估需要運用其專業(yè)判斷;（4）相關(guān)內(nèi)部控制的類型;（5）相關(guān)內(nèi)部控制的記錄方式等。5.審計人員描述內(nèi)部控制的方法有哪些?各種方法的特點是什么?用于內(nèi)部控制描述的方法主要有文字敘述法、問卷調(diào)查法和流程圖法等。（1）文字敘述法。文字敘述法也稱書面說明法,是指審計人員通過詢問被審計單位的有關(guān)人員,查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件,將被審計單位業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實際執(zhí)行情況,用敘述性文字記錄下來,以形成對內(nèi)部控制描述的一種方法。文字敘述法的優(yōu)點主要在于簡便易行、比較靈活、不受任何限制,可對被審計單位內(nèi)部控制的各個業(yè)務(wù)循環(huán)加以描述。但文字敘述法也有其缺點,即對內(nèi)部控制的描述,有時很難用簡明易懂的語言來詳細說明各個細節(jié),從而可能使文字敘述顯得較為冗贅,也有可能遺漏內(nèi)部控制設(shè)計中的重要環(huán)節(jié),而且缺乏層次感和形象感,不便于資料的整理和進行對比分析。（2）問卷調(diào)查法。問卷調(diào)查法也稱內(nèi)部控制問卷法或調(diào)查問卷法,或稱調(diào)查表法,是指審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等,將內(nèi)部控制的必要事項,特別是與保證會計記錄的正確、可靠以及保證財產(chǎn)物資的安全、完整有關(guān)的主要事項作為調(diào)查項目,利用內(nèi)部控制調(diào)查表向被審計單位有關(guān)人員調(diào)查了解其內(nèi)部控制是否健全完善,從而對內(nèi)部控制加以描述的一種方法。問卷調(diào)查法的優(yōu)點如下：一是簡便易行,即使沒有較高的專業(yè)知識與業(yè)務(wù)技能、沒有較多審計經(jīng)驗的人員也能利用該表進行操作；二是能對所調(diào)查問題給予明確答復,使審計人員能獲取明確的調(diào)查答案,有利于對內(nèi)部控制作進一步分析評價；三是調(diào)查內(nèi)部控制的范圍明確,調(diào)查內(nèi)容可同時由若干人分工進行,有利于節(jié)省審計時間,加快審計進度,提高審計效率；四是調(diào)查表中 否 欄和 弱 欄集中反映內(nèi)部控制存在的問題,能引起審計人員的高度重視,有利于加強審計重點,大大減少審計人員忽略重要控制的可能性。該方法的缺陷：調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項,不易了解其他方面的有關(guān)信息,從而難以提供一個完整、系統(tǒng)、全面的調(diào)查情況；調(diào)查事項如果設(shè)計不當,所填答案就不能正確地反映內(nèi)部控制的健全狀況；格式固定的調(diào)查表因缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計單位或特殊情況,使 不適用 欄可能填得太多,從而導致該種方法本身也顯得不適用;此外,審計人員如果機械地照表提問,往往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心,易流于形式,這樣就會失去調(diào)查表的意義。（3）流程圖法。流程圖法是指用特定的語言符號和圖形,將被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、職責分工、權(quán)限范圍、文件編制及順序、會計記錄、業(yè)務(wù)處理流程、會計檔案的種類及存放地點等內(nèi)部控制情況,以圖解的形式直觀、形象地加以描述的一種方法。流程圖法,在描述內(nèi)部控制方面有其優(yōu)點：(1)從整體的角度,用簡明的圖示將被審計單位的內(nèi)部控制描述出來,突出了控制點和關(guān)鍵控制點,以便于較快地檢查內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),也便于對內(nèi)部控制進行評價；(2)運用該種方法,便于了解被審計單位內(nèi)部控制的特征,也能夠揭示內(nèi)部控制中各個組成部分的內(nèi)在聯(lián)系及存在的缺陷,有利于向被審計單位管理層提出改進意見或建議；(3)流程圖直觀明了、形象清晰、便于修改,當下次再對被審計單位進行審計時,只要根據(jù)其修改后的內(nèi)部控制實際情況,對原先歸檔的流程圖稍作變動,即可更新整個流程圖,從而減輕工作量,除非被審計單位的交易流程發(fā)生重大改變。流程圖法也有其不足之處,主要在于：(1)繪制流程圖需具備較嫻熟的技術(shù)、較豐富的經(jīng)驗及多種專業(yè)知識,且頗費時間,因而繪制工作復雜,繪制難度較大,初學者不容易掌握和運用；(2)它無法直接反映控制流程之外的控制措施,如實物控制等,也不能明顯地標出內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),在實際工作中,往往需要與調(diào)查表法等配合使用；(3)流程圖中的語言符號,其含義并不完全統(tǒng)一,不同的人使用同樣的符號往往具有不同的含義,同樣的內(nèi)容又可能使用不同的符號,這樣容易產(chǎn)生混亂,導致誤解；(4)當被審計單位業(yè)務(wù)規(guī)模大、組織結(jié)構(gòu)復雜、控制環(huán)節(jié)較多時,流程圖就會很復雜,審計人員在此種情況下難以識別關(guān)鍵控制點或不易將主要精力置于關(guān)鍵控制點上。
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