解放軍文職招聘考試內(nèi)部控制由哪些要素構(gòu)成?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:19:141.內(nèi)部控制由哪些要素構(gòu)成? 各個(gè)要素之間有何聯(lián)系?內(nèi)部控制的基本要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督。（1）控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估過程包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。（3）控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制及職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。（4）信息系統(tǒng)與溝通是指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通,前者包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況,對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄,后者包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)、員工之間的工作聯(lián)系,以及向適當(dāng)級別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。（5）對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程,該過程包括及時(shí)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行,以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。內(nèi)部控制基本要素之間的關(guān)系：這五項(xiàng)要素是緊密聯(lián)系的?？刂骗h(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ),控制環(huán)境的適宜性是內(nèi)部控制有效性的重要條件;不僅如此,內(nèi)部控制的有效性在相當(dāng)大程度上還依賴于風(fēng)險(xiǎn)評估過程的恰當(dāng)性、信息系統(tǒng)的可靠性、溝通的及時(shí)性,以及對控制的監(jiān)督的效率性與適當(dāng)性。在規(guī)劃控制活動(dòng)時(shí),必須對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的了解與評估,而風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動(dòng)需要利用企業(yè)的可靠信息并進(jìn)行有效溝通,為保障內(nèi)部控制運(yùn)行效果和執(zhí)行質(zhì)量就必須對內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)持續(xù)進(jìn)行評價(jià),即對控制進(jìn)行監(jiān)督。它們互相影響,互相支持,并形成一個(gè)有機(jī)的整體。
解放軍文職招聘考試投資與籌資循環(huán)有哪些主要特點(diǎn)?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:37:341.投資與籌資循環(huán)有哪些主要特點(diǎn)?投資與籌資循環(huán),既包括投資活動(dòng)循環(huán),也包括籌資活動(dòng)循環(huán),它們都是企業(yè)重要的經(jīng)營與理財(cái)活動(dòng)。投資循環(huán)是企業(yè)將自有或籌措的資金投放于其他企業(yè)或證券的過程,而籌資循環(huán)則是企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的過程。投資與籌資循環(huán)的主要特點(diǎn)是:每年投資與籌資的數(shù)量往往不多,但每筆金額較大;少記或錯(cuò)記一筆投資或籌資,對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性可能產(chǎn)生嚴(yán)重的影響;投資與籌資的政策性強(qiáng),企業(yè)必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)從事投資與籌資活動(dòng)。2.投資與籌資循環(huán)涉及哪些主要憑證與會(huì)計(jì)記錄?投資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄主要包括:(1)股票。(2)債券。(3)債券契約。(4)經(jīng)紀(jì)人通知書。(5)被投資企業(yè)的章程及投資協(xié)議。(6)相關(guān)的記賬憑證、明細(xì)賬與總賬。籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄主要包括:(1)股票。(2)債券。(3)債券契約。(4)股東名冊。(5)公司債券存根簿。(6)承銷或包銷協(xié)議。(7)借款合同或協(xié)議。(8)相關(guān)的記賬憑證、明細(xì)賬與總賬。3.投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制包括哪些主要內(nèi)容?企業(yè)投資循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括:(1)合理的職務(wù)分離。(2)投資計(jì)劃的審批。(3)健全的資產(chǎn)保管制度。(4)詳盡的會(huì)計(jì)核算制度。(5)嚴(yán)格的記名登記制度。(6)定期的盤點(diǎn)制度。(7)投資收益的控制。企業(yè)的籌資活動(dòng)由借款交易和股東權(quán)益交易組成。股東權(quán)益增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)通常較少,但往往金額較大,在審計(jì)中一般直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)。企業(yè)的借款交易一般涉及短期借款、長期借款、長期債券和長期應(yīng)付款等交易,這些交易的內(nèi)部控制基本相似,主要包括適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、授權(quán)審批、憑證與記錄、有關(guān)憑證的預(yù)先編號及內(nèi)部稽查等。下面以企業(yè)發(fā)行債券為例,闡述籌資循環(huán)或籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制,其內(nèi)容主要包括:(1)長期債券的發(fā)行需經(jīng)正式的授權(quán)程序,每次均需有董事會(huì)的授權(quán);(2)申請發(fā)行債券時(shí),應(yīng)履行必要的審批手續(xù),向政府相關(guān)機(jī)構(gòu)遞交申請報(bào)告;(3)發(fā)行長期債券,應(yīng)由受托管理人行使保護(hù)發(fā)行人和持有人合法權(quán)益的權(quán)利;(4)每種債券發(fā)行都必須簽訂債券契約;(5)債券的承銷或包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議;(6)參與長期債券賬務(wù)處理的相關(guān)會(huì)計(jì)人員,不得參與債券的發(fā)行;(7)如果保存有債券持有人的明細(xì)分類賬,則應(yīng)將其與總分類賬相核對;(8)未發(fā)行的債券需由專人保管;(9)債券的回購需有正式的審批程序。4.投資與籌資循環(huán)的控制測試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?投資循環(huán)的控制測試主要包括下列內(nèi)容:(1)檢查控制執(zhí)行留下的軌跡。(2)查閱內(nèi)部盤點(diǎn)報(bào)告。(3)分析企業(yè)的投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告。(4)投資業(yè)務(wù)的核算是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,投資收益的會(huì)計(jì)處理是否正確。(5)檢查對投資收益的監(jiān)控是否適當(dāng)。(6)審計(jì)人員在完成上述工作后,可以初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全、有效,并在工作底稿中標(biāo)明投資活動(dòng)的內(nèi)部控制的強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn),并對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行總括評價(jià),確認(rèn)對相關(guān)的內(nèi)部控制制度的可信賴程度,進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性測試的程序和重點(diǎn)?；I資循環(huán)的控制測試主要包括下列內(nèi)容:(1)檢查企業(yè)的籌資活動(dòng)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。(2)檢查籌資活動(dòng)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄和實(shí)物保管是否嚴(yán)格分離,是否存在由一人同時(shí)執(zhí)行兩項(xiàng)以上業(yè)務(wù)。(3)查明籌資活動(dòng)是否建立了嚴(yán)密的賬簿體系和記錄制度,并進(jìn)行定期檢查。(4)審計(jì)人員在完成上述工作后,即可對被審計(jì)單位進(jìn)行評價(jià),以確定其內(nèi)部控制的強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn)以及對相關(guān)內(nèi)部控制制度的可信賴程度,進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并針對控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見。5.投資與籌資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?投資與籌資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序主要包括負(fù)債的審計(jì)，所有者權(quán)益的審計(jì)以及金融資產(chǎn)的審計(jì)。負(fù)債的審計(jì)包括短期借款、長期借款、應(yīng)付債券和財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。所有者權(quán)益的審計(jì)包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序。金融資產(chǎn)的審計(jì)包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序。除此之外，投資與籌資循環(huán)審計(jì)還包括無形資產(chǎn)審計(jì)，應(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序。
