解放軍文職招聘考試所得稅會(huì)計(jì)概述-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-13 20:22:04一、所得稅會(huì)計(jì)概述------資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本思路1.核心分錄：借：所得稅費(fèi)用(會(huì)計(jì)立場(chǎng))遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅(稅務(wù)立場(chǎng))遞延所得稅負(fù)債(或借方)2.賬戶確定步驟：第一步：確定 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 的金額。貸方 應(yīng)交稅費(fèi) 是站在稅務(wù)的立場(chǎng)，這個(gè)數(shù)據(jù)不會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)所得稅核算方法的改變而改變，特定時(shí)期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。其中：應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交所得稅)=(會(huì)計(jì)利潤 永久性差異 暫時(shí)性差異) 所得稅稅率=應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率第二步：確定 遞延所得稅資產(chǎn) 和 遞延所得稅負(fù)債 的金額。(本章核心問題)總體來說， 遞延所得稅資產(chǎn) 和 遞延所得稅負(fù)債 是由于暫時(shí)性差異導(dǎo)致的，而暫時(shí)性差異又是由資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。第三步：倒擠出所得稅費(fèi)用。借方 所得稅費(fèi)用 是站在會(huì)計(jì)的立場(chǎng)，是利潤表項(xiàng)目，在整個(gè)分錄中是倒擠出來的。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確認(rèn)每一會(huì)計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。需要說明的是，對(duì)于會(huì)計(jì)與稅務(wù)上的永久性差異，該方法與應(yīng)付稅款法無差別，即資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的特色體現(xiàn)于暫時(shí)性差異上。
解放軍文職招聘考試會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-10-07 23:59:18會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下列信息：（一）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因。（二）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)。（三）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因C．會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)D．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因E．會(huì)計(jì)估計(jì)變更累積影響數(shù)（1）對(duì)子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20 7年年初賬面余額為4 500萬元，其中，成本為4 000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4 000萬元。（2）對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20 7年年初賬面余額為6 800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20 7年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。（4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20 7年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。（5）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20 7年初賬面余額為2 000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20 7年年初賬面余額為7 000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。注：上面紅字部分的 賬面余額 應(yīng)改為 賬面凈值 。（7）開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20 7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1 200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。（8）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。（9）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第題（1）至第（4）題。（2008年考題）（1）下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算（2）下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。A.對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值（3）下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為7 000萬元B.將20 7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本C.將20 7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計(jì)入當(dāng)年度損益D.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元E.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2 000萬元，并計(jì)入20 7年度損益2 000萬元注：紅字部分的 賬面余額 應(yīng)改為 賬面凈值 。（4）下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元B.對(duì)丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元C.對(duì)20 7年度資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元D.無形資產(chǎn)20 7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元E.管理用固定資產(chǎn)20 7年度多計(jì)提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
解放軍文職招聘考試會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-11-23 20:08:41會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，是指應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)的收付，主要包括貨幣資金的收入、轉(zhuǎn)存和付出、結(jié)存等。有價(jià)證券的收付，主要包括有價(jià)證券的購人、無償取得、債務(wù)重組取得；有價(jià)證券的有償轉(zhuǎn)讓、抵債、對(duì)外投資、捐贈(zèng)；有價(jià)證券的利息和股利、溢價(jià)與折價(jià)的攤銷；有價(jià)證券的期末結(jié)存、減值等。（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，包括存貨、固定資產(chǎn)、投資、無形資產(chǎn)等的購入、自行建造、無償取得、債務(wù)重組取得、融資租人、接受捐贈(zèng)、出售、轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、捐贈(zèng)、減值等。（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)!R和結(jié)算債權(quán)的發(fā)生利結(jié)算，主要包括債權(quán)的收回及孳息、債務(wù)重組、債權(quán)減值等。債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，主要包括債權(quán)人變更、債務(wù)的償還及孳息、債務(wù)重組及免償?shù)?。（四）資本、基金的增減資本、基金的增減，主要包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、基金等的增減變動(dòng)。如實(shí)收資本（股本）的取得和企業(yè)增資、減資；資本公積的形成、轉(zhuǎn)增資本；基金的提取、轉(zhuǎn)入、使用和給付等。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算收入的計(jì)算，如銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和建造合同收入等主營業(yè)務(wù)收入；材料銷售收入，代購、代銷、代加工、代管、代修收入和出租收入等其他業(yè)務(wù)收入；投資收益，補(bǔ)貼收入，固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款收益等營業(yè)外收入；以前年度損益調(diào)整等的確認(rèn)與結(jié)轉(zhuǎn)。支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算，如生產(chǎn)成本的匯集、分配與結(jié)轉(zhuǎn)；銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等的匯集與結(jié)轉(zhuǎn)；主營業(yè)務(wù)稅金及附加、建造合同成本、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的同定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、捐贈(zèng)支出等的確認(rèn)與結(jié)轉(zhuǎn)。（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理，如將收入和相配比的成本、費(fèi)用和支出轉(zhuǎn)人本年利潤，計(jì)算利潤總額；將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤．計(jì)算凈利潤；年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：所得稅的計(jì)提、繳納、返還和余額結(jié)轉(zhuǎn)，遞延稅款的余額調(diào)整等。（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)
解放軍文職招聘考試公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-10-07 20:29:11公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)1.公司應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2.有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東；股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的20日前置備于本公司。3.公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定。4.分紅權(quán)（1）公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責(zé)任公司按照股東實(shí)繳的出資比例分配，但全體股東約定不按照出資比例分配的除外。（2）公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。（3）公司持有的本公司股份不得分配利潤。5.公積金（1）公積金的用途主要在于彌補(bǔ)公司虧損（資本公積金除外）、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營和轉(zhuǎn)增公司資本。（2）法定公積金①法定公積金按照稅后利潤的10％提取，當(dāng)法定公積金累計(jì)額為注冊(cè)資本的50%以上時(shí)可以不再提取。②用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的法定公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%。（3）任意公積金任意公積金的提取比例沒有限制，用任意公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不受25%的限制。（4）資本公積金不得用于彌補(bǔ)虧損。
